СОДЕРЖАНИЕ

А. А. Голаков, Р. А. Петухова
Систематизация налоговых мер поддержки технологического суверенитета России, с. 8–26
Аннотация
Развитие технологического суверенитета России является одной из приоритетных задач Прави­тельства Российской Федерации. Для стимулирования и поддержки компаний в развитии сувере­нитета государство применяет различные меры, в том числе налоговые льготы и преференции. В статье выделены два основных этапа достижения технологического суверенитета. Рассмотрены налоговые льготы и преференции в сфере научных исследований и конструкторских разработок, в производстве продукции обрабатывающей промышленности. Целью исследования является систематизация, анализ налоговых льгот и преференций, разработка предложений по их совер­шенствованию. В части научных исследований и конструкторских разработок были проанализи­рованы режимы «Сколково» и инновационного научно-технологического центра, учет расходов с повышающими коэффициентами, региональный и федеральный инвестиционные налоговые вы­четы. В качестве мер стимулирования производства продукции были рассмотрены особые эко­номические зоны, специальные инвестиционные контракты, льготы для радиоэлектронной про­мышленности. Сделан вывод, что данные меры поддержки индивидуальны и не связаны между собой; возможно, в рамках одного проекта, включающего оба этапа достижения суверенитета, их эффективное применение будет затруднительно. Предложено разработать единый преференциаль­ный режим для поддержки проектов, направленных на достижение технологического суверенитета. Режим призван объединить лучшие практики по дизайну налоговых льгот и преференций с учетом особенностей проектов, ориентированных на обеспечение технологического суверенитета.
Ключевые слова: меры поддержки, налоговые льготы, технологический суверенитет, СПИК, ОЭЗ, НИОКР
JEL: H25, H30
Для цитирования: Голаков А. А., Петухова Р. А. Систематизация налоговых мер поддержки технологического суверенитета России // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 8–26. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-8-26.
© Голаков А. А., Петухова Р. А., 2026

Подробнее ...

И. В. Наумов, А. А. Саломатова
Налоговые преференции для территорий с особым экономическим статусом и их влияние на достижение национальных целей России, с. 27–42
Аннотация
Предметом исследования является влияние налоговых преференций, предоставляемых резиден­там территорий с особым экономическим статусом, на достижение национальных целей социаль­но-экономического развития Российской Федерации. Особое внимание уделяется оценке воз­действия налоговых льгот на инвестиционную активность, занятость и уровень доходов населения в регионах. Цель работы — количественно оценить, как налоговые преференции в особых эконо­мических зонах, на территориях опережающего социально-экономического развития, в технопар­ках, индустриальных парках, Арктической зоне и зоне «Свободный порт Владивосток» способствуют достижению национальных целей регионального развития. В исследовании использованы методы анализа динамики и структуры налоговых преференций, а также эконометрическое моделирование на основе панельных данных по 71 субъекту Россий­ской Федерации за период 2019–2025 гг. Применение регрессионных моделей позволило выявить количественные зависимости между объемом предоставляемых налоговых льгот и ключевыми социально-экономическими показателями. Результаты исследования свидетельствуют о том, что объем налоговых преференций в России за рассматриваемый период существенно увеличился, причем его рост носит неравномерный характер в зависимости от типа территорий с особым экономическим статусом. Установлено, что наибольшее положительное влияние на инвестиции в основной капитал, денежные доходы населе­ния и создание рабочих мест оказывают налоговые льготы, предоставляемые резидентам особых экономических зон. Для других типов территорий статистически значимый эффект либо отсутствует, либо проявляется частично. Выводы: проведенное исследование подтверждает, что эффективность налоговых преференций дифференцируется в зависимости от совокупности факторов, таких как уровень развития транс­портной и инженерной инфраструктуры (обеспеченность энергомощностями, транспортная до­ступность), наличие управляющих компаний и качество администрирования, уровень концен­трации резидентов, а также масштабы регионального рынка. Предложенный подход позволяет количественно оценивать вклад налоговых стимулов в достижение национальных целей, выявлять различия в их результативности и формировать обоснованные направления корректировки го­сударственной политики. Результаты исследования могут быть использованы при формировании государственной политики в сфере территориального развития, включая корректировку пара­метров налоговых преференций, перераспределение мер поддержки между типами территорий, а также разработку подходов к оценке эффективности налоговых расходов.
Ключевые слова: налоговые льготы, особые экономические зоны, национальные цели, региональное развитие, инвестиции
JEL: H25
Финансирование: статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюд­жетных средств по государственному заданию Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.
Для цитирования: Наумов И. В., Саломатова А. А. Налоговые преференции для территорий с особым экономическим статусом и их влияние на достижение национальных целей России // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 27–42. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-27-42.
© Наумов И. В., Саломатова А. А., 2026

Подробнее ...

Д. Ю. Евдокимов, Ю. А. Плескачев
Оценка совокупного бюджетного эффекта налоговой поддержки (на примере сектора информационно-технологических компаний), с. 43–59
Аннотация
В статье рассматривается особый подход к оценке и прогнозированию бюджетных эффектов нало­говых мер поддержки на примере сектора информационно-технологических компаний. Показано, что оценка, основанная преимущественно на учете выпадающих доходов бюджета, не отражает в полной мере последствия реализации таких мер, поскольку не учитывает расширение налого­вой базы, а также косвенные и индуцированные эффекты, возникающие в экономике в результате изменения выпуска, занятости, фонда оплаты труда и спроса. В работе предложен подход к оценке совокупного бюджетного эффекта с использованием модели межотраслевого баланса, позволяющий связать стоимость меры для бюджета, создаваемый ею прямой экономический эффект и последую­щее изменение налоговых поступлений. В качестве эмпирического примера рассмотрен комплекс мер поддержки сектора информационно-технологических компаний, включающий налоговые, фи­нансовые и отдельные кадровые инструменты. Для выбранного периода проведено сопоставление прямого и совокупного налоговых эффектов на основе межотраслевого мультипликатора прироста налоговых поступлений. Показано, что учет межотраслевых связей позволяет получить более пол­ную оценку дополнительных налоговых поступлений, связанных с реализацией мер поддержки, по сравнению с расчетами, ограниченными прямым эффектом у их непосредственных получателей. Отдельное внимание уделено различиям между предлагаемым подходом и действующими офици­альными методиками оценки налоговых расходов, сопоставлению их аналитических возможностей на краткосрочном и среднесрочном горизонтах. Сделан вывод о том, что использование межотрас­левого подхода позволяет повысить качество бюджетного анализа, уточнить оценку последствий налоговых мер поддержки и расширить возможности прогнозирования доходов бюджета.
Ключевые слова: меры поддержки, бюджетный эффект, налоговый эффект, межотраслевой баланс, мультипликатор, прогнозирование доходов бюджета, информационно-технологические компании
JEL: H21, H61, C67
Финансирование: статья подготовлена в рамках государственного задания РАНХиГС.
Для цитирования: Евдокимов Д. Ю., Плескачев Ю. А. Оценка совокупного бюджетного эффекта налоговой поддержки (на примере сектора информационно-технологических компаний) // Финан­совый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 43–59. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-43-59.
© Евдокимов Д. Ю., Плескачев Ю. А., 2026

Подробнее ...

М. Р. Пинская, Н. А. Бережной
Роль налоговых консультантов в эффективном использовании научно ориентированных льгот, с. 60-72
Аннотация
В последние годы существенно расширен периметр налоговых стимулов для высокотехнологичных компаний. Однако востребованность налоговых льгот невысока. В статье показано, что их популяр­ность среди налогоплательщиков может зависеть от поведенческих мотивов, которые формируются налоговыми консультантами. При этом рекомендации консультантов по налоговому планированию составляются через социальное взаимодействие с профессиональным сообществом. На основе опроса среди налоговых консультантов, в число клиентов которых входят бенефициары научно ориентированных льгот, показано, что их применение требует наличия специальных знаний. Вы­явлено, что глубокое отраслевое понимание бизнеса клиента, особенно в отраслях, обеспечиваю­щих технический прогресс, является наиболее дефицитным навыком, необходимым налоговому консультанту. Новизна полученных результатов заключается в том, что анализ причин низкой востребованности налоговых льгот проводится с акцентом на поведенческие мотивы не налогоплательщиков, а их консультантов. На основе результатов анкетирования показано, что на распространенность научно ориентированных льгот среди бенефициаров влияют не только квалификация налоговых консуль­тантов, но и сложившиеся в профессиональном сообществе суждения о стратегии налогового пла­нирования. Практическая значимость исследования состоит в обосновании необходимости специ­альных знаний налоговых консультантов и усилении их социального взаимодействия с коллегами для повышения востребованности налоговых стимулов, ориентированных на поддержку наукоемких отраслей, обеспечивающих технический прогресс.
Ключевые слова: налоговое консультирование, налоговые льготы, налоговое поведение, ИТ-отрасль, высокотехнологичные компании, радиоэлектроника, технический прогресс
JEL: H21, H22, H23
Финансирование: статья подготовлена по результатам исследования, выполненного за счет гранта Российского научного фонда № 25-28-03191, https://rscf.ru/project/25-28-03191/.
Для цитирования: Пинская М. Р., Бережной Н. А. Роль налоговых консультантов в эффективном использовании научно ориентированных льгот // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 60–72. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-60-72.
© Пинская М. Р., Бережной Н. А., 2026

Подробнее ...

Е. В. Зайцева, Л. В. Дайнеко, Н. В. Гончарова
Налогообложение недвижимости: макроэконо­мические вызовы, инфраструктурный потенциал и оптимизация налоговой базы, с. 73–91
Аннотация
В статье представлены региональные особенности и проблемные аспекты перехода на налого­обложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 Налого­вого кодекса Российской Федерации. На основе сплошного анализа нормативно-правовой базы 89 субъектов Российской Федерации выявлена значительная дифференциация подходов к форми­рованию перечней налогооблагаемых объектов. Авторы вводят в научный оборот понятие «площадной ценз», под которым понимается установлен­ный региональным законодательством минимальный порог площади, выступающий критерием для исключения определенных категорий объектов из перечня налогообложения по кадастровой стоимости. Установлено, что вариативность площадных цензов, наряду с региональными механиз­мами верификации (подтверждения) фактического использования зданий, формирует скрытые от учета массивы данных, которые не находят отражения в агрегированной налоговой статистике (форма № 5-НИО). Особое внимание в исследовании уделено системной проблеме «серой зоны» – отсутствию в Едином государственном реестре недвижимости сведений о значительном объеме фактически эксплуатируемых объектов (до 35%), что обусловлено историческим «архивным наслед­ством» Бюро технической инвентаризации (БТИ) и заявительным характером регистрации прав. В работе проанализированы факторы, детерминирующие эффективность системы налогообложе­ния недвижимости: макроэкономические (влияние инфляции), инфраструктурные (капитализация близости транспорта) и институциональные (политические риски переоценки). На основе изучения инновационного опыта регионов (в частности, презумпции коммерческого использования в Воронежской области и стимулирующих льгот в Республике Башкортостан) и ми­ровых трендов авторами статьи предложены пути оптимизации учета. К ним относятся: внедре­ние механизмов «опровергающей декларации», интеграция данных БТИ и ресурсоснабжающих организаций, а также применение нейронных сетей (DLNN) для повышения точности массовой кадастровой оценки. Практическая значимость исследования заключается в формировании рекомендаций по гармонизации региональных стандартов и автоматизации налогового админи­стрирования для минимизации бюджетных потерь.
Ключевые слова: налог на имущество, кадастровая стоимость, региональные практики, иденти­фикация объектов недвижимости, государственная кадастровая оценка, налоговое администри­рование, фискальная устойчивость регионов
JEL: H21, H22, H25, H71, H83
Для цитирования: Зайцева Е. В., Дайнеко Л. В. и др. Налогообложение недвижимости: макроэконо­мические вызовы, инфраструктурный потенциал и оптимизация налоговой базы // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 73–91. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-73-91.
© Зайцева Е. В., Дайнеко Л. В., Гончарова Н. В., 2026

Подробнее ...

А. В. Тихонова, А. Е. Поляков
Таможенные риски внешнеторговых проектов: систематизация, источники возникновения, с. 92–109
Аннотация
Предметом исследования являются таможенные риски внешнеторговых проектов, идентифици­рованные по стадиям их реализации. Цель исследования: предварительная оценка взаимосвязи таможенных рисков и экономического развития государства, а также последующая разработка научно обоснованной классификации рисков внешнеторгового проекта и выработка стратегий управления этими рисками в современных условиях. С использованием метода канонической корреляции проведена оценка роли таможенных рисков в экономическом развитии государства. Осуществлена типизация рисков в зависимости от стадии жизненного цикла внешнеторгового про­екта. Рассмотрена сущностная характеристика таможенных рисков участников внешнеэкономи­ческой деятельности. Идентифицированы источники возникновения таможенных рисков: коррек­тировка таможенной стоимости товаров; изменение классификационного кода товаров; получение документации при осуществлении экспортных и импортных операций. Предложены варианты общих подходов к выбору стратегии управления таможенными рисками. Научная новизна исследо­вания заключается в выявлении специфики таможенных рисков, раскрытой через их многоаспект­ную классификацию, применяющуюся в стратегиях управления подобными рисками при реали­зации внешнеторговых проектов. Кроме того, разработана и представлена авторская двухэтапная методика оценки взаимосвязи показателей таможенного администрирования и уровня развития экономики стран.
Ключевые слова: таможенный контроль, риск-менеджмент, экспорт, импорт, таможенные органы
JEL: F13, O24
Для цитирования: Тихонова А. В., Поляков А. Е. Таможенные риски внешнеторговых проектов: систематизация, источники возникновения // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 92–109. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-92-109.
© Тихонова А. В., Поляков А. Е., 2026

Подробнее ...

Т. В. Саакян, Ю. В. Барабанова
Методические рекомендации в системе регулирования внутреннего государственного финансового контроля, с. 110–121
Аннотация
В статье авторами предпринята попытка определения места и роли методических рекомендаций в системе регулирования внутреннего государственного финансового контроля. Исследование имеет теоретическое и прикладное значение, так как научная интерпретация данного вопроса ранее не проводилась и его раскрытие позволит наиболее полно реализовать функциональность исследуемых методических рекомендаций на практике. Основой исследования являются обзор и анализ теоретических подходов к определению соци­ального предназначения регулирования общественных отношений. В статье приведено краткое описание элементов механизма государственного управления, научного понимания роли реко­мендательных норм и с учетом их практического применения раскрыты сущностные характери­стики методических рекомендаций по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля.
Ключевые слова: функции государства, государственное управление, финансовый контроль, реко­мендации, внутренний государственный финансовый контроль
JEL: H10, H60
Для цитирования: Саакян Т. В., Барабанова Ю. В. Методические рекомендации в системе регу­лирования внутреннего государственного финансового контроля // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 110–121. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-110-121.
© Саакян Т. В., Барабанова Ю. В., 2026

Подробнее ...

Е. А. Приходько., М. А. Власенко
Влияние эффективности деятельности контрольно-счетных органов на экономическую безопасность муниципального образования, с. 122–138
Аннотация
В условиях экономической и политической нестабильности, колоссального санкционного давления, высокой инфляции и гиперрасходов бюджетов актуальным становится сохранение экономической безопасности как на государственном уровне, так и на муниципальном. Подтверждение эффектив­ного и рационального использования бюджетных средств является прерогативой контрольно-счет­ных палат (далее – КСП) муниципальных образований. Выявление недоимок, эффективное про­ведение контрольных мероприятий приводит к оптимизации расходования бюджетных средств, сокращению дефицита бюджета и объема муниципального долга. В связи с этим в исследовании доказана гипотеза, что эффективность деятельности контрольно-счетных органов (далее – КСО) муниципальных образований влияет на объем их муниципального долга. Целью исследования яв­ляется количественная оценка влияния ключевых показателей деятельности контрольно-счетных органов на объем муниципального долга как индикатора экономической безопасности муници­пальных образований. В качестве объекта исследования взята деятельность контрольно-счетных палат городских окру­гов и городов федерального значения с численностью населения не менее миллиона человек (городов-миллионников), оценена эффективность деятельности КСП. Применяя методы корреляци­онно-регрессионного анализа, авторы выявили влияние показателей эффективности деятельности контрольно-счетных палат городов-миллионников на объем их муниципального долга. Результаты исследования подтвердили, что деятельность контрольно-счетных органов оказывает влияние на экономическую безопасность муниципалитета. Это становится очевидно при оценке факторов, отражающих качество контроля и управляемость бюджетными средствами. Рост персональной нагрузки на сотрудников КСО и недостаточная эффективность их деятельности влечет за собой уве­личение долга, что в долгосрочной перспективе ослабляет финансовую независимость территории и снижает ее экономическую безопасность. Следовательно, совершенствование деятельности кон­трольно-счетных органов – это не только административная задача, но и важный элемент системы муниципальной экономической безопасности, влияющий на макроэкономическую устойчивость и управляемость территорий. На основе полученной модели составлен сценарный прогноз объема муниципального долга г. Новосибирска как показателя его экономической безопасности. Таким образом, сценарно- регрессионный подход к оценке мероприятий по обеспечению экономической безопасности позволяет обосновать необходимость внедрения программ повышения эффективности контрольно- счетных органов как одного из важнейших элементов управления муниципальными рисками. Построенная модель может использоваться как инструмент стратегического планирования в рамках бюджетного процесса и оценки работы контрольно-счетной палаты.
Ключевые слова: контрольно-счетная палата, эффективность деятельности, муниципальный долг, корреляционно-регрессионный анализ, сценарный прогноз, экономическая безопасность
JEL: G28, H63
Для цитирования: Приходько Е. А., Власенко М. А. Влияние эффективности деятельности контрольно-счетных органов на экономическую безопасность муниципального образования // Финансовый журнал. 2026. Т. 18. № 3. С. 122–138. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2026-3-122-138.
© Приходько Е. А., Власенко М. А., 2026

Подробнее ...