В третьем номере 2025 г. рецензируемого научно-практического издания «Финансовый журнал» (ISSN 2075-1990) – Том 17, № 3 2025 опубликована статья «Уклонение от уплаты налогов в современном мире: институциональные аспекты». Автор – А. И. Погорлецкий, доктор экономических наук, профессор.
Аннотация
Цель статьи — систематизация институциональных характеристик уклонения от уплаты налогов в системе мирохозяйственных связей. Приводятся оценки масштабов, обобщаются трактовки и выявляются сущностные причины уклонения от уплаты налогов, объясняемые институциональными факторами. Определяется роль институциональных структур в предотвращении неисполнения физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств. Объект исследования — институциональная среда, формирующая механизмы противодействия уклонению от уплаты налогов на национальном и глобальном уровнях. Методология исследования включает графический и сравнительно-правовой методы, а также системный и функциональный подходы к характеристике институтов и социально-экономических реалий в контексте уклонения от уплаты налогов. Проводится исторический и логический анализ институциональных аспектов данного явления в глобальной экономической среде. База исследования — фундаментальные работы, посвященные выявлению причин и последствий
уклонения от уплаты налогов, опубликованные ведущими теоретиками финансовой и налоговой науки, а также классиками и современными учеными в области общественных наук. Для оценки масштабов уклонения от уплаты налогов и влияния этой проблемы на современную систему мирохозяйственных связей использованы отчеты и исследования ряда международных организаций (ОЭСР, ООН, МВФ и др.), а также исследовательских центров. Гипотеза исследования: институциональные факторы являются значимыми как при объяснении причин уклонения от уплаты налогов, так и при выборе адекватных механизмов противодействия данному явлению. Результатом исследования стала ранее отсутствовавшая в имеющихся публикациях и впервые предложенная автором типологизация институциональных предпосылок и последствий уклонения от уплаты налогов, призванная помочь регуляторам более осмысленно воздействовать на это явление в современной мировой экономике. Основные выводы свидетельствуют о том, что институциональные факторы оказывают значимое влияние на уклонение от уплаты налогов: формальные правила налогообложения, устанавливаемые государством, а также негласные морально-этические нормы поведения, в основе которых лежат культура и религия, определяют поведение хозяйствующих субъектов, воздействие на которое со стороны межгосударственных институциональных структур налогового регулирования представляется необходимым.
Ключевые слова: глобальное налоговое регулирование, институты налогового регулирования, институты налогообложения, налоговая оптимизация, уклонение от уплаты налогов
JEL: B52, F55, H26
Финансирование: статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.
Для цитирования: Погорлецкий А. И. Уклонение от уплаты налогов в современном мире: институциональные аспекты // Финансовый журнал. 2025. Т. 17. № 3. С. 54–71. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2025-3-54-71.

© Погорлецкий А. И., 2025

Печать