В третьем номере рецензируемого научно-практического издания «Финансовый журнал» (ISSN 2075-1990) – Том 17, № 3 2025 опубликована статья «Налоговый механизм противодействия дроблению бизнеса в сельском хозяйстве». Авторы – А. В. Тихонова и М. В. Пьянова. 
Аннотация
Предметом исследования являются налоговые риски сельскохозяйственных товаропроизводителей, связанные с дроблением бизнеса. Цель исследования — выработка предложений по совершенствованию налогообложения и налогового контроля в сельском хозяйстве, направленных на нивелирование рисков дробления бизнеса, негативно сказывающихся на финансовом состоянии субъектов отрасли. Проанализированы общие подходы к выявлению схем дробления бизнеса, определены критерии искусственного дробления бизнеса по материалам арбитражной практики и разъяснений ФНС России. Представлена типовая схема дробления в сельском хозяйстве. Существующая концепция риск-ориентированного подхода налоговых органов не содержит специальных отраслевых критериев. В связи с этим предложен трехэлементный механизм предотвращения рисков дробления в сельском хозяйстве, а также разработаны критерии выявления схем незаконной налоговой оптимизации в отрасли. Данный механизм включает: упрощение порядка применения налоговых стимулов; установление признаков «добровольности» применения льгот в сельском хозяйстве; усиление налогового контроля в части сделок с дроблением бизнеса. Научная новизна исследования заключается в комплексной разработке нового методического подхода к формированию механизма предотвращения рисков дробления бизнеса в сельском хозяйстве, учитывающего актуальные полномочия налоговых органов и отраслевые особенности хозяйства. Практическая значимость состоит в возможности учета выводов и предложений данной исследовательской работы Министерством сельского хозяйства и ФНС России при разработке мер по развитию сельского хозяйства и отраслевого налогового контроля.
Ключевые слова: налоговые льготы, нулевая ставка, стимулирование сельского хозяйства, квалифицируемая выручка, ЕСХН
JEL: H26, E62
Финансирование: статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.
Для цитирования: Тихонова А. В., Пьянова М. В. Налоговый механизм противодействия дроблению бизнеса в сельском хозяйстве // Финансовый журнал. 2025. Т. 17. № 3. С. 39–53. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2025-3-39-53.

© Тихонова А. В., Пьянова М. В., 2025

Печать